|
M E V Z U A T B İ L G İ L E N D İ R M E S İ R K Ü L E R İ |
|
|
TARİH |
24.12.2021 |
|
SAYI |
2021 / 126 |
|
KONU |
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILDI. |
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILDI.
ÖZET
⎯ Avukatların hukuki ihtilaflarla ilgili olarak yargı mercileri nezdinde veya yargı kararlarının
sonuçları ile ilgili olarak vekâlet akdi çerçevesinde (icra vb.) verdikleri hizmetlerin Etüt,
Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetleri kapsamında KDV tevkifatına
tabi olmayacağı açık olarak belirtildi.
⎯ 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren, internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden
metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu
faaliyetlerinden elde ettikleri ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama
geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara
konu teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmayacağı belirtildi.
⎯ En az bir yıl öncesine ilişkin data, ses ya da kısa mesaj kullanım trafiği bulunan
kullanılmış cep telefonlarının yenilenmek ve sertifikalandırılmak kaydıyla yenileme
merkezleri ve yetkili satıcılar tarafından yenilenmiş ürün garantisi verilerek teslimlerine
uygulanacak (%1) KDV oranına ilişkin açıklama yapıldı.
⎯ 7338 sayılı Kanunun 55 nci maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun
17 nci maddesinin (4) numaralı fıkrasının (a) bendinde yer alan “basit usulde
vergilendirilen” ibaresinin “kazançları basit usulde tespit edilen” şeklinde
değiştirilmesine paralel olarak Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğ’de yer alan
“basit usulde vergilendirilen” ibarelerinin tamamı “kazançları basit usulde tespit edilen”
şeklinde değiştirildi.
21 Aralık 2021 tarihli ve 31386 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan KATMA DEĞER VERGİSİ
GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 38)
ile 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel
Uygulama Tebliğ’de bazı değişiklikler yapılmıştır.
Yapılan değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir.
I- Avukatların hukuki ihtilaflarla ilgili olarak yargı mercileri nezdinde veya yargı
kararlarının sonuçları ile ilgili olarak vekâlet akdi çerçevesinde (icra vb.) verdikleri
hizmetlerde KDV tevkifatı
Avukatların hukuki ihtilaflarla ilgili olarak yargı mercileri nezdinde veya yargı kararlarının
sonuçları ile ilgili olarak vekâlet akdi çerçevesinde (icra vb.) verdikleri hizmetlerin Etüt, PlanProje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetleri kapsamında tevkifata tabi olmayacağı açık
olarak belirtildi.
Daha önce bu hizmetlerin prensip olarak tevkifat kapsamına girmediği belirtilmekteydi.
II- Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası
4/10/2021 tarihli ve 7338 sayılı Kanunun 2’nci maddesi ile Gelir Vergisi Kanuna eklenen
Mükerrer Madde 20/B ile internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü,
ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri
kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik
uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançların gelir vergisinden
müstesna olduğu belirtilmişti.
Yine aynı Kanunun 55’nci maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanununun 17 nci maddesinin
(4) numaralı fıkrasının (a) bendine “aynı Kanunun mükerrer 20/B maddesi kapsamında
vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler,” ibaresi eklenmişti.
Tebliğde, bu istisnaya ilişkin açıklama yapılmıştır.
Buna göre, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren, internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları
üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu
faaliyetlerinden elde ettikleri ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama
geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri Gelir
Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu
teslim ve hizmetler üzerinden KDV hesaplanmayacaktır.
III- Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimlerinde %1 KDV Oranı Uygulaması
2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı listeye 30/9/2021 tarihli ve 31614 sayılı
Resmî Gazetede yayımlanan 29/9/2021 tarihli ve 4517 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla
eklenen 21 inci sıra uyarınca, “Yenilenmiş Ürünlerin Satışı Hakkında Yönetmelik” kapsamında
en az bir yıl öncesine ilişkin data, ses ya da kısa mesaj kullanım trafiği bulunan kullanılmış cep
telefonlarının yenilenmek ve sertifikalandırılmak kaydıyla yenileme merkezleri ve yetkili
satıcılar tarafından yenilenmiş ürün garantisi verilerek teslimlerine uygulanacak KDV oranı
(%1) olarak belirlenmişti.
Tebliğde bu düzenlemeye ilişkin açıklama yapılmıştır.
Buna göre 22/8/2020 tarihli ve 31221 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Yenilenmiş Ürünlerin
Satışı Hakkında Yönetmelik kapsamında yenilenmiş cep telefonlarının teslimlerinde indirimli
oran uygulanabilmesi için;
⎯ Elektronik kimlik bilgisi bulunan kullanılmış cep telefonlarının en az bir yıl öncesine
ilişkin data, ses ya da kısa mesaj kullanım trafiğinin bulunması ve bu durumun,
yenileme merkezleri veya onlar adına alım yapabilen yetkili alıcılar tarafından Bilgi
Teknolojileri ve İletişim Kurumu kayıtlarından kontrol edilmesi,
⎯ Kullanılmış cep telefonlarının, yenileme merkezi tarafından tüketiciden doğrudan
alınarak veya ilgili Yönetmelikte tanımlanmış olan yetkili alıcılar aracılığıyla yenileme
merkezi adına temin edilerek yenilenmesi,
⎯ Yenileme işleminin ilgili Yönetmelik kapsamında yenileme merkezleri tarafından,
Ticaret Bakanlığının veya Türk Standartları Enstitüsünün belirlediği düzenleme veya
standartlara uygun şekilde yapılması,
⎯ Yenileme merkezlerinin yenilediği kullanılmış cep telefonlarının sertifikalandırma
işleminin, Türk Standartları Enstitüsü tarafından numaralandırılmış hologramlı sertifika
formu kullanılarak ve ticari unvan, iletişim bilgileri, yenileme yetki belgesi ve yenileme
işlemine ilişkin bilgileri içeren karekod ile güvenliğinin sağlanacak şekilde yapılması ve
bu sertifikanın yenilenmiş ürünle birlikte yazılı olarak veya kalıcı veri saklayıcısıyla
verilmesi,
⎯ Yenilenmiş cep telefonu teslimlerinde yenileme merkezleri ve yetkili satıcılar tarafından
yenilenmiş ürün garantisi verilmesi,
şartlarının birlikte gerçekleşmesi gerekmektedir.
Yenileme merkezleri ve yetkili satıcılar, yenilenmiş cep telefonu teslimlerine ilişkin yüklendikleri
KDV tutarını indirim konusu yapabilecekler ancak bu teslimler nedeniyle iade talep
edemeyeceklerdir.
IV- Kazançları Basit Usulde Tespit Edilenlere İlişkin değişiklikler
26 Ekim 2021 tarihli ve 31640 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 7338 sayılı Vergi Usul
Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile 1 Ocak 2021 tarihinden
itibaren kazançları basit usulde tespit olunan mükelleflerin ticari kazançları, gelir vergisinden
istisna edilmişti.
Bu usulde vergilendirilenler, kazancın tespiti ve Vergi Usul Kanununun defter tutma hükümleri
hariç; bildirme, vesikalar, muhafaza, ibraz, diğer ödevler ve ceza hükümleri ile VUK ve diğer
kanunlarda yer alan ikinci sınıf tüccarlar hakkındaki hükümlere tabi olma durumları devam
etmektedir.
7338 sayılı Kanunun 55 nci maddesi ile Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17 nci maddesinin
(4) numaralı fıkrasının (a) bendinde yer alan “basit usulde vergilendirilen” ibaresi “kazançları
basit usulde tespit edilen” şeklinde değiştirilmişti.
Bu değişikliğe paralel olarak Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğ’de yer alan “basit
usulde vergilendirilen” ibarelerinin tamamı “kazançları basit usulde tespit edilen” şeklinde
değiştirilmiştir.
Bilgilerinize sunulur.
Saygılarımızla…