|
M E V Z U A T B İ L G İ L E N D İ R M E S İ R K Ü L E R İ |
|
|
TARİH |
30.06.2021 |
|
SAYI |
2021 /50 |
|
KONU |
İLK ÜLKE BAZLI TRANSFER FİYATLANDIRMA RAPORLARININ 30 HAZİRAN 2021 TARİHİNE KADAR VERİLMESİ GEREKİYOR. |
İLK ÜLKE BAZLI TRANSFER FİYATLANDIRMA RAPORLARININ 30 HAZİRAN 2021 TARİHİNE KADAR
VERİLMESİ GEREKİYOR.
ÖZET
19/02/2021 tarihli Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Sirküleri
ile yapılan düzenlemeye göre nihai ana işletmesi veya vekil işletmesi Türkiye’de bulunmayan
çok uluslu işletme gruplarının 2019 hesap dönemi ile Ocak – Şubat – Mart – Nisan ve
Mayıs/2020’de biten özel hesap dönemlerine ilişkin ilk ülke bazlı raporlarının, 30 Haziran 2021
Çarşamba günü sonuna kadar BTRANS aracılığıyla gönderilmesi gerekmektedir.
Ülke Bazlı Rapor, raporlanan hesap döneminden bir önceki hesap döneminin konsolide
finansal tablolarına göre toplam konsolide grup geliri, 750 milyon avro ve üzerinde olan çok
uluslu işletmeler grubunun Türkiye’de mukim nihai ana işletmesi tarafından hazırlanan Rapor
olarak tanımlanmaktadır.
25/02/2020 tarihli ve 31050 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2151 sayılı Transfer
Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Karar’da Değişiklik Yapılmasına
İlişkin Cumhurbaşkanı Kararı ile transfer fiyatlandırma uygulamaları konusunda düzenleme
yapılmıştı.
Bu kapsamda Türkiye; OECD’nin BEPS çalışmaları kapsamında transfer fiyatlandırma
konusundaki bazı uygulamaları sistemine dahil edilerek belgelendirmenin genel rapor, yıllık
transfer fiyatlandırması raporu ve ülke bazlı rapordan oluştuğu belirtilmişti. Bu Raporlara ilişkin
genel çerçeve aşağıdaki gibiydi.
1-) Genel Rapor:
Çok uluslu işletmeler grubuna bağlı ve bir önceki hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi
beyannamesi ekinde yer alan bilançodaki aktif büyüklüğü ve gelir tablosundaki net satışlar
tutarının her ikisi de 500 milyon TL ve üzerinde olan kurumlar vergisi mükellefleri; genel rapor
tarafından hazırlanır. İlk genel rapor, 2019 hesap dönemi için hazırlanacaktır.
Genel rapor; çok uluslu işletmeler grubunun organizasyon yapısı, işletme faaliyetlerinin tanımı,
sahip olunan gayri maddi haklar, grup içi finansal işlemler ile finansal ve vergisel durumunu
içerecek şekilde beş ana kategoriden oluşur. Genel rapora ilişkin detaylar İdare tarafından
belirlenir.
Çok uluslu işletmeler grubu; farklı ülkelerde mukim olan iki veya daha fazla işletmenin dahil
olduğu grubu veya bir işletmenin başka bir ülkede işyeri veya daimî temsilcisi aracılığıyla
faaliyette bulunmasından dolayı vergiye tabi olması nedeniyle oluşan grubu ifade eder.
2-) Ülke bazlı rapor:
Raporlanan hesap döneminden bir önceki hesap döneminin konsolide finansal tablolarına
göre toplam konsolide grup geliri, 750 milyon avro ve üzerinde olan çok uluslu işletmeler
grubunun Türkiye’de mukim nihai ana işletmesi, raporlanan hesap döneminden sonraki on
ikinci ayın sonuna kadar ülke bazlı raporu hazırlar ve elektronik ortamda İdareye sunar.
İlk ülke bazlı rapor, 2019 hesap dönemi için, 31 Aralık 2020 tarihine kadar İdareye sunulması
gerekmekteydi. Ancak bu süre daha sonra uzatıldı.
3-) Yıllık transfer fiyatlandırması raporu:
Mükellefler aşağıda belirtilen işlemlere yönelik olarak yıllık transfer fiyatlandırması rapora
hazırlar:
a) Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığına kayıtlı mükelleflerin bir hesap dönemi içinde
ilişkili kişilerle yaptığı yurt içi ve yurt dışı işlemler,
b) Diğer kurumlar vergisi mükelleflerinin bir hesap dönemi içinde ilişkili kişilerle yaptığı yurt dışı
işlemler,
c) Serbest bölgelerde faaliyette bulunan kurumlar vergisi mükelleflerinin ilişkili kişilerle yaptığı
yurt içi işlemler,
ç) Tüm kurumlar vergisi mükelleflerinin yurt dışı şubeleri ve serbest bölgelerde bulunan ilişkili
kişilerle yaptığı işlemler.
Yıllık transfer fiyatlandırması raporunun, kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresine
kadar hazırlanması ve bu süre sona erdikten sonra, istenmesi durumunda, İdareye veya vergi
incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz edilmesi zorunludur.
19/02/2021 tarihli Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında
Sirkülerinde:
⎯ 24 Şubat 2020 tarihli ve 2151 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile değişik 27 Kasım 2007
tarihli ve 2007/12888 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 19 uncu maddesinin on altıncı
fıkrasının verdiği yetkiye dayanılarak;
⎯ Nihai ana işletmesi veya vekil işletmesi Türkiye’de bulunan çok uluslu işletme
gruplarının 2019 hesap dönemi ile Ocak/2020 ve Şubat/2020’de biten özel hesap
dönemlerine ilişkin ilk ülke bazlı raporlarının BTRANS aracılığıyla gönderilmesine ilişkin
süre 31 Mart 2021 Çarşamba günü,
⎯ Nihai ana işletmesi veya vekil işletmesi Türkiye’de bulunmayan çok uluslu işletme
gruplarının 2019 hesap dönemi ile Ocak – Şubat – Mart – Nisan ve Mayıs/2020’de biten
özel hesap dönemlerine ilişkin ilk ülke bazlı raporlarının BTRANS aracılığıyla
gönderilmesine ilişkin süre ise 30 Haziran 2021 Çarşamba günü
sonuna kadar uzatılmıştı.
Buna göre ana işletmesi veya vekil işletmesi Türkiye’de bulunmayan çok uluslu işletme
gruplarının 2019 hesap dönemi ile Ocak – Şubat – Mart – Nisan ve Mayıs/2020’de biten özel
hesap dönemlerine ilişkin ilk ülke bazlı raporlarının BTRANS aracılığıyla 30 Haziran 2021
Çarşamba gününe kadar verilmesi gerekmektedir.
Bilgilerinize sunulur.
Saygılarımızla…